Quali criteri devono essere seguiti ai fini della verifica della sussistenza del requisito temporale che consente, esclusivamente per la deducibilità delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing finanziario, di accedere al beneficio fiscale della maggiorazione del 40% del costo del bene? Risposta L’art. 1, co. 91, della Legge n. 208/2015 dispone che la…
Quali sono le principali caratteristiche della disciplina agevolativa dell’assegnazione (o della cessione) dei beni ai soci e della trasformazione in società semplice? Risposta L’art. 1, co. 115-120, della Legge n. 208/2015 consente ai soggetti società titolari di reddito d’impresa – s.p.a., s.r.l., s.a.p.a., s.n.c. e s.a.s. – di trasferire ai soci alcune tipologie di beni…
Quali sono le modalità di acquisizione dei beni, e le caratteristiche dei cespiti stessi, che consentono di accedere al beneficio del “super ammortamento”? Risposta L’art. 1, co. 91-94 e 97, della Legge n. 208/2015 ha stabilito che ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti…
Con la circolare n. 26/E del 1° giugno 2016, l’Agenzia delle Entrate ha finalmente diramato i chiarimenti per la gestione dell’assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, nonché per la trasformazione in società semplice e l’estromissione dell’immobile dell’imprenditore individuale. I chiarimenti più attesi riguardano i seguenti aspetti: • l’assegnazione agevolata può avvenire solamente nei…
Quali contribuenti posso applicare la disciplina agevolativa del “super ammortamento”? Sono espressamente previste delle esclusioni di natura soggettiva? Risposta L’art. 1, co. 91-94 e 97, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 ha stabilito che ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni…
L’accesso al regime opzionale di detassazione dei redditi derivanti dallo sfruttamento dei beni immateriali (c.d. Patent Box) è escluso nel periodo d’imposta dell’effettuazione di un’operazione straordinaria? Risposta L’esercizio dell’opzione è ammesso anche nel caso di effettuazione di operazioni straordinarie: l’art. 5 del D.M. 30 luglio 2015 precisa, infatti, che – per effetto di conferimento d’azienda,…
La plusvalenza fiscale derivante da un’operazione di lease back deve essere assoggettata a tassazione, ai fini delle imposte sui redditi, in base alla durata del contratto di locazione finanziaria? Risposta Il trattamento da riservare, ai fini tributari, ai rapporti che scaturiscono da un contratto di lease back è stato illustrato dall’Amministrazione Finanziaria, nella C.M. n.…
Quali sono i soggetti che possono accedere al regime opzionale di detassazione del reddito derivante dallo sfruttamento dei beni immateriali (c.d. Patent Box) previsto dall’art. 1, co. 37-45, della Legge n. 190/2014? Sono stabiliti specifici casi di esclusione? Risposta L’art. 2 del D.M. 30 luglio 2015 riconosce l’accesso all’agevolazione “Patent Box” a tutti i soggetti…
In sede di redazione del bilancio d’esercizio, come deve essere rappresentata l’operazione di “lease back”? Risposta Il lease back si configura come un’operazione economica complessa, che risponde all’esigenza del venditore utilizzatore di ottenere immediatamente della liquidità mediante l’alienazione di un suo bene strumentale, che, tuttavia, continua ad utilizzare, garantendosi la facoltà di riacquistarne la proprietà…
Nel caso di distacco del personale, a chi spettano le deduzioni Irap? Risposta Nel distacco di personale, la deduzione del costo del lavoro ai fini Irap spetta all’impresa distaccante e non all’impresa distaccataria, a condizione che il rapporto di lavoro sia a tempo indeterminato. Lo ha precisato la C.M. n. 22/E/2015 con cui l’Agenzia delle…
